《税法》：从2020年考试开始，命题方向和答题思路该改变了！
发布时间：2020-10-21
发布来源：启航网校发文
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今年的《税法》，有两大改变需要考生注意：
1. 今后的命题方向——各税种结合命题。
2. 特别注意“计算+问答”的备考思路。
下面我们就来一起看一下今年都考查了一些什么内容。
一、总体考情分析
注会《税法》考试今年首次采取分两个批次进行考试。从反馈的考题情况来看，两个批次考试涉及的知识点有所不同，但是试卷难度基本相当，题型题量和去年相比没有变化，包括单项选择题、多项选择题、计算问答题和综合题四种题型。
2020年题型、题量和分值分布
客观题和主观题的分值占比为45:55，另外计算问答题中有5分的英文附加分。
从主观题的命题方向来看，所有内容都在网校预测的重点考试范围之内。综合题每年必考的仍是增值税和企业所得税；计算问答题中，也是每年必考的消费税、土地增值税和个人所得税，以及已经连续多年通过主观题形式进行考核的国际税收税务管理实务。
2020年主观题考查角度和近几年税法主观题考查角度对比
二、具体考点透析
1.计算问答题1——消费税
消费税是每年必考的内容，2020年两场考试考查分别是高档化妆品以及鞭炮，考试考的都是常规考点。大多数考生反馈该题目难度低，做起来比较顺手。但是需要注意的是，17日第二场考试的消费税题目和增值税进行了结合，虽然难度不大，但是体现了今后的命题方向——各税种结合命题。下面我们来看一下这个题目主要涉及的知识点：
（1）外购应税消费品已纳税额的扣除。该考点已经连续多年进行了考核，注意按生产领用的比例进行抵扣。
（2）资产损失涉及进项税额的抵扣。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。
（3）增值税应纳税额的计算。注意考虑不可以抵扣的进项税额。
（4）消费税应纳税额的计算。要扣除40%部分的外购应税消费品负担的消费税。
（5）城市维护建设税的计算。生产企业位于县城，注意城市维护建设税税率适用5%。
2.计算问答题2——土地增值税
今年两个批次考试试卷中的土地增值税难度相当，一个非房地产企业转让旧房及建筑物，另一个是房地产企业转让新房。这两个考题都涉及了文字表述性小问。今年土地增值税的考查主要涉及以下知识点：
（1）涉及的文字表述性问题，主要是土地增值税征收管理部分的内容，如土地增值税清算条件、土地增值税纳税申报时间以及申报地点。
（2）非房企转让旧房，无法取得评估价格，则按照发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。特别注意契税，本题中可以提供契税完税凭证，因此要作为与转让房地产有关的税金予以扣除，但不作为加计5%的基数。
（3）房企转让新房，主要涉及土地增值税扣除项目以及土地增值税税额的计算。房地产开发企业新建商品房，土地增值税的扣除项目包括5项，该题目的计算部分没有太大的难度。
3.计算问答题3——国际税收税务管理实务
近2年的国际税收税务管理实务的题目，不再仅仅限于境外所得税额抵免的计算问题，而是以越来越灵活的方式进行考核。今年两场考试该章节考点基本一致，都是主要考查的境外企业增值税、企业所得税代扣代缴的问题。
今年国际税收税务管理实务的考查主要涉及以下知识点：
（1）关联关系的判断。一方半数以上董事或者半数以上髙级管理人员由另一方任命或者委派，则判断为构成关联关系。
（2）代扣代缴境外企业增值税的应纳税额的计算。这个考点主要考核的是根据业务选择适用的增值税税率。监理服务适用的6%的税率，建筑安装服务适用9%的税率。
（3）代扣代缴境外企业所得税应纳税额的计算。17日考试的题目中，涉及非居民企业所得税核定征收的计算。
按收入总额核定应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率
这个公式很多考生应该都记得且会运用，但是忽略了，公式计算的是应纳税所得额，而非应纳税额，要计算应纳税额需要再乘以非居民企业适用的所得税税率。
4.计算问答题4——个人所得税
个人所得税也是每年必考的内容，这次考试是新个人所得税法修改后的第二次亮相，考题涉及的知识点以及难度与去年基本一致。个人所得税主要考查了以下知识点：
（1）年终奖个税的计算。题目给出了不并入综合所得，单独计税的要求。注意税率的选择，要用按月换算后的综合所得税率表。
（2）稿酬所得预扣预缴政策。注意按70%计入收入总额。
（3）综合所得汇算清缴计算应纳税额和应补退税额。这个知识点在个税的计算中大家应该都有练习过。
（4）个人所得税的筹划。这个小问以一个大家不熟悉形式进行提问，因此刚看到题目时让很多考生有无从下笔的感觉。但是这个问题的实质就是对租房贷款利息及住房租金这两项专项附加扣除运用的考查。
（5）个人所得税的征收管理。考查个人所得税汇算清缴的办理渠道以及地点。
5.综合题1——增值税+小税种
不出所料，综合题第一题还是增值税的题目，由于侧重对2019年新出台的针对服务业实行的增值税加计抵减政策的考核，因此今年增值税综合题涉及的行业并不是传统的制造业或者商贸企业，而是服务类的企业。今年针对考题在传统业务的基础上结合营改增、关税和车辆购置税等小税种进行命题，两个批次考试涉及的主要考点如下：
（1）分期收款以及直接收款业务增值税销项税额的计算。
（2）印花税应纳税额的计算。
（3）旅客运输服务进项税额抵扣。为客户支付的境内机票不可以计算抵扣进项税额，国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
（4）贷款业务进项税额抵扣。注意贷款业务对应的增值税进项税额不可抵扣。
（5）进口环节应纳关税、消费税、车辆购置税应纳税额的计算。
（6）加计抵减税额的计算。这个今年新增的考点，但是难度不大，也是我们日常练习的形式。这个考点在综合题中进行考核，更加突出了注会税法考新考变的命题特点。
（7）企业增值税的税收筹划。这个也是比较新颖的考核方式，但是涉及的知识点比较简单，是折扣销售的运用。
6.综合题2——企业所得税
综合题2每年必考企业所得税。从网校收集整理的同学回忆考点来看，今年企业所得税主要涉及如下知识点：
（1）财政补贴收入增值税的处理。纳税人取得的财政补贴收入，只有与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，才需要按规定计算缴纳增值税，纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
（2）不征税收入的所得税处理。
（3）特殊性税务处理的备案。企业发生的业务符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊性重组业务进行税务处理。
（4）三项经费、公益性捐赠、业务招待费等纳税调整。这些都是常规的考点，大家平时练习的较多，难度不大。
（5）以前年度亏损弥补。
（6）会计利润、应纳税额计算等知识点。
综合考量今年两个批次的考试的综合题，难度较去年而言略有上升，好在各个业务单独提问，虽然个别业务难度较大，但是大多数的业务还是比较简单的。考生合理安排时间，是能拿到绝大部分分数的。
三、2021年的考情预测及备考建议
（一）考情预测
1. 2021年的考试仍然需要抓住重点章节，下面表格是税法各章节重要性及分值占比，各位备考的小伙伴可以根据每章节的重要程度，在备考过程中抓住重点，有的放矢。
（二）备考建议
1. 选择和努力同样的重要
选择一个负责的网校，是通向成功的捷径。老师认真精彩的讲解、考前模拟试题精准的方向预测，都是考生顺利通过考试的保障。注册会计师考试难度大，学习需要认清方向，不断努力。网校从来不辜负学员的信任，将会继续引领大家取得更好的成绩。
2. 基础知识要进一步加强
从今年考试情况来看，税法命题形式更为灵活。很过题目以“新鲜”的姿态呈现在大家面前，但是考核的知识点依旧是老师多次强调的重点，因此，我们在学习过程中一定要注意基础知识的学习，只有付出更多的努力，考场上才能显得游刃有余。
3.注重文字表述类题目
今年税法考试文字表述性题目数量明显增多。虽然需要注重文字表述类题目，老师在课程中多次强调，我们在预测试卷也会有意强化这种命题方法，但是还是部分同学只注重“计算”，而忽视了“问答”。来年，我们还要进一步坚持和强化这种“计算+问答”的辅导思路，让大家习惯这种考查形式。
4.机考环境的适应
机考，对大家题目作答提出了新要求。日常练习中，要有意识地加强机考系统的操作练习，不管是台式机，还是笔记本电脑，都不应成为我们考试的障碍。我们要用好网校提供的机考模拟系统，让机考这种形式成为我们通过考试的左膀右臂。
2020年考试已经落下帷幕，在过去的一年的备考学习中，我们有得有失,有努力、有拼搏；有欢笑、也有泪水......不论结果如何，这都是我们一生不可磨灭的经历。只要努力过就不必遗憾，只要一直在路上就没有到不了的远方！
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