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2024年中级人力资源第二章领导行为预习要点:领导理论(上)

发布时间:2022-08-03 发布来源:启航网校发文 点击量:99

流转税在考试中我们经常会碰到,而且里面会涉及大量需要记忆的数据和征税项目,本篇主要介绍增值税和消费税以及对应的税收项目,一般会通过混合选择来出题,选择对应的税率或者项目,如果能精准理解并记忆就能轻松获取分数。

一、增值税

1、增值税的含义

增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象征收的一种税。

2、增值税的特点

(1)不重复征税,具有中性税收的特征;

(2)逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者是全部税款的承担者;

(3)税基广阔,具有征收的普遍性和连续性。

3、增值税的税率,适用于一般纳税人,目前有13%、9%、6%和0%共四档税率。

基本税率 考点内容
13%

(1)销售或者进口货物,除列举9%税率的以外。

(2)提供有形动产租赁服务,提供加工、修理修配劳务和应税服务,除适用低税率范围外。

9%

(1)纳税人销售或者进口:

①6气:暖气、冷气、石油液化气、天然气、煤气、沼气;

②5看:图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

③4农:包括粮食在内的农产品、农机、农药、农膜;

④2水:自来水、热水;

⑤2食1居:食用植物油、食用盐、居民用煤炭制品;

饲料、化肥、二甲醚

(2)纳税人提供:

3不动产:不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权;

②4服务:建筑、邮政、交通运输、基础电信

6%

(1)4服务:金融、生活、增值电信、除不动产租赁以外的现代服务;

(2)除转让土地使用权之外的销售无形资产。

0

(1)纳税人出口货物,国务院另有规定的除外。

(2)符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为。

随堂练习

【单选题】下列商品或服务中,适用增值税税率为9%的是(  )。

A.销售小汽车

B.基础电信服务

C.有形动产租赁服务

D.增值电信服务

参考答案:B

参考解析:适用增值税税率9%的有:纳税人销售或者进口包括粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权。销售小汽车、有形动产租赁服务适用13%的增值税税率;选项A、C错误。增值电信服务适用6%的增值税税率;选项D错误。

【多选题】下列商品和服务中,适用增值税税率9%的有(  )。

A.生活服务

B.交通运输服务

C.二甲醚

D.杂志

E.邮政服务

参考答案:BCDE

参考解析:“生活服务”适用增值税税率6%,选项A错误。适用增值税税率9%的有:纳税人销售或者进口包括粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权。

4、征收率

(1)增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人,均按3%的征收率计征;

(2)但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。

5、计税方法

计税方法 考点内容
一般纳税人

(1)缴纳增值税采取扣税法,应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额。

(2)计算公式:应纳税额=销项税额-进项税额

①销项税额=销售额×适用税率;

②进项税额:

a.为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额;

b.一般以当期购货发票中注明的允许扣除的增值税款为准。

小规模纳税人


(1)不实行扣税法。

(2)计算公式:应纳税额=销售额×征收率。

进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

随堂训练

【单选题】进口货物的增值税应纳税额的计算公式是(  )。

A.应纳税额=组成计税价格×税率

B.应纳税额=销售额×税率

C.应纳税额=销售额×征收率

D.应纳税额=组成计税价格×征收率

参考答案:A

参考解析:进口货物应纳税额=组成计税价格×税率。

二、消费税



1、消费税的含义

(1)消费税,是对特定消费品和消费行为征收的一种税。

(2)其目的是调整产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入,平均税率一般较高。

(3)我国消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税。

2、征税范围和纳税人

(1)消费税采取列举征税办法,即只对列入征税目录的消费品征税,未列入的不征税。

(2)凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人。

3、税目和税率

(1)税目(15类)烟、酒;摩托车、小汽车、游艇、成品油、鞭炮焰火、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

(2)税率

①消费税税率采用比例税率和定额税率两种基本形式。

②大多数应税消费品采用1%至56%的比例税率;

③啤酒、黄酒和成品油适用定额税率;

④白酒、卷烟实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。

4、计税方法

(1)从价定率;

(2)从量定额;

(3)从价定率和从量定额复合计税(卷烟和白酒)。

随堂训练

【多选题】下列产品中属于应征消费税税目的是(  )。

A.游艇

B.高尔夫球及球具

C.卡丁车

D.涂料

E.电池

参考答案:ABDE

参考解析:我国征收消费税的消费品有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料共15类消费品。



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