CPA临考必背！注册会计师审计必背50条知识点！（上）
发布时间：2020-09-19
发布来源：启航网校发文
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知识点15：分析程序的目的
知识点16：审计抽样的特征
审计抽样应当同时具备三个基本特征：
①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（低于百分之百）
②所有抽样单元都有被选取的机会；（都有机会）
③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。（推断总体）:
知识点17：审计抽样的适用性
（1）风险评估程序。风险评估程序通常不涉及审计抽样。
（2）控制测试：
①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；
②对于未留下运行轨迹的控制，此时不宜使用审计抽样。
（3）实质性程序：
①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计；
②在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。
知识点18：抽样风险与非抽样风险
只要有抽样就存在抽样风险，抽样风险与样本量成反向关系。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。
非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。非抽样风险“不能量化”，但可通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。
知识点19：抽样风险的种类
知识点20：统计抽样和非统计抽样
注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益的原则。
（1）统计抽样的优点：统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果。
（2）统计抽样的缺点：统计抽样可能发生额外的成本。
（3）非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但不能精确地测定出抽样风险。
知识点21：影响样本规模的因素
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