2020年税务师考点详细分析，看到就是赚到！
发布时间：2020-09-17
发布来源：启航网校发文
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一、税务师税法二主要考什么？
《税法二》科目考试目的是使考生能够理解和掌握企业所得税、个人所得税、印花税、契税、房产税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税和船舶吨税等每一税种的纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、税收优惠和税收征收管理的相关规定，能正确计算每一税种的应纳税额，并能正确计算企业所得税、个人所得税的应扣缴税额。
通过对近3年考试题目的对比分析可以看出，近3年的各个章节的考试频次与分值大小或占比是呈正相关的，并且无论是从考频的角度还是分值大小的角度，都可以看出各个章节的考查均有涉及，并且考试各个章节分值的大致走势是较稳定的，考查重点是非常突出的，近3年考查的重中之重一直是企业所得税和个人所得税，国际税收属于次重点内容。
除此之外，每年变化幅度较明显的是各个小税种的变化，这个是没有规律可循的，因此各个小税种的地位是一样的，考生均须掌握。
近3年，小税种主要考查应纳税额的计算、税收优惠、征收管理，小税种的考查理解的不多，记忆的较多，因此只要下功夫记忆，这些分数都是很容易拿到的。
二、税务师《税法二》题型、题量和特点
税法二考题包括单选题40题，共计60分、多选题20题，共计4分、计算题2答题，共计16分、综合分析题2大题，共计24分，总共140分，84分及格。
全书的10章内容，出题老师是“雨露均沾”，每一章均有分，但分值的比重差异非常大，主角是两个所得税，从历年考试分值统计中我们可以看出，它们所占分值的比重近60%左右。对其他章节来说，每章分值的比重不高，但考生也不要忽视这部分内容，这部分内容便于理解，内容相对少些，小投入，大惊喜，对通过考试来说，同样重要。
三、税务师《税法二》学习和备考重点
基于《税法二》的考试特点，时刻未来小编提出以下学习和备考建议。
（一）熟读精思教材是学习和备考捷径
教材是考试的唯一指定用书，是考试命题的来源和评分依据。熟读教材是备考的必经之路。建议考生结合考试大纲中的考核要求，根据了解、熟悉、掌握三个层次分层阅读与理解各章节内容，重点章节投放更多时间。熟读教材，首先要通读教材，了解每个税种的总体概况。其次，对企业所得税、个人所得税、国际税收等章节要在通读基础上，通过一定量的练习题，检验自己对教材内容的理解是否正确，找准努力方向。第三，在习题检验基础上，可以利用适合自己的方式方法总结梳理各税种的重点内容，精思税种内部各要素之间、税种之间的关系与影响，绘制教材重点内容的思维导图，实现对教材重点内容的精简和提纯。
（二）熟悉每个税种的特点和计税原理
熟悉每个税种的特点和计税原理，可以方便考生从整体上把握该税种的主要内容。考生在学习时，要多投放时间到教材中每个税种章节前的概述部分，该部分都对该税种的特点和计税原理，进行了清晰阐述。深入理解每个税种的特点及其计税原理，思考该税种纳税义务申报和缴纳问题处理的基本原则。
我国个人所得税实行分类和综合征收，这一特点是掌握个人所得税的要害所在。居民纳税人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费合并为综合所得按年计征，分次或分月预扣或预缴，年终汇算清缴。在综合征收下，工资薪金所得又实行分月预扣预缴；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费在综合征收下实行分次预扣。居民个人的经营所得，实行按年综合征收。居民个人的其他所得实行分类、按次或按月征收。非居民纳税人实行分类征收。在这个特点和计税原理下，个人所得税应纳税所得额确定、收入确认、费用扣除、境外已纳税额抵免、公益性捐赠扣除等是综合计算还是分类计算，非常容易理解和掌握。
（三）熟练掌握每个税种的计税公式
学习中如何做到以简御繁，事半功倍？熟练掌握每个税种的计算公式是关键。以企业所得税的计算公式为例：
（1）企业所得税应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损。
（2）企业实际应纳所得税额＝企业境内外所得应纳税总额－企业所得税减免、抵免优惠税额－境外所得税抵免额。
上述两个公式可以将企业所得税和国际税收两章内容联系起来。从两个公式可看出，正确计算企业所得税实际应纳税额，首先是收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除、以前年度亏损、企业境内外所得应纳税总额、企业所得税（减免、抵免）优惠税额、境外所得税抵免额的金额计算正确；其次要计算程序正确，不能先后颠倒，各项扣除只能在收入总额扣除不征税收入和免税收入后扣除，不能直接扣减收入总额。这两个公式也是企业所得税纳税申报表设计的底层逻辑。
教材中的例题，详细说明了应纳税额计算公式的应用，考生必须熟练掌握，通过反复研读例题，要能对税收政策、法规在各场景中的应用做到举一反三。
（四）加强综合题演练，理解税种间的相互关系
每个税种在教材中都是独立的，实务工作中经常是一笔业务涉及多个税种，综合题就是考察考生的综合解答能力。企业所得税应纳税所得额的计算，以增值税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等其他税种的正确计算为前提。
以企业购置车辆为例，企业外购车辆时，涉及增值税、车辆购置税、印花税和企业所得税，采购付款结算环节增值税的抵扣情况会影响车辆的计税基础确认，车辆计税基础的确认金额又影响到车辆使用过程中的折旧，进而影响企业销售该车辆环节的增值税与所得税。
再譬如企业将自产的产品，用于员工福利，也同时涉及增值税和企业所得税，企业一方面按照该产品的不含税售价确认成本费用，一方面要按照产品售价确认增值税，一方面还要结转成本。增值税的处理，将直接影响城市维护建设税及教育费附加，进而影响企业所得税应纳税所得额的确定。
建议大家在学习过程中，加强综合题的练习，强化归纳和总结，梳理和构建各章节之间的联系，以掌握各个税种之间的相互影响，以提高综合题的解答能力。
总之，《税法二》的学习要以教材为核心，建议考生多读多练，多比较多总结，全面复习，重点把握，提高涉税问题的解决能力。
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