2020年税务师《财务与会计》必背知识点（十二）

发布时间：2020-08-26 发布来源：启航网校发文 点击量：99

三、金融资产业务相关分录

（一）以摊余成本计量的金融资产与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之间重分类

1.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

借：其他债权投资——成本【面值】

——应计利息

——利息调整

贷：债权投资——成本/利息调整/应计利息其他综合收益【差额，或借记】

借：债权投资减值准备

贷：其他综合收益———信用减值准备

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产

（1）成本、利息调整、应计利息明细科目对应结转：借：债权投资——成本

——利息调整

——应计利息

贷：其他债权投资——成本

——利息调整

——应计利息

（2）将重分类前确认的公允价值变动冲回：借：其他综合收益——公允价值变动

贷：其他债权投资——公允价值变动

【如果重分类前公允价值曾向下波动但并不存在预期信用损失，则做上面分录的相反分录；如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备，则结转其减值准备】

借：其他综合收益——信用减值准备贷：债权投资减值准备

往期回顾：

2020年税务师《财务与会计》必背知识点（一）

2020年税务师《财务与会计》必背知识点（二）

2020年税务师《财务与会计》必背知识点（三）

2020年税务师《财务与会计》必背知识点（四）

2020年税务师《财务与会计》必背知识点（五）

2020年税务师《财务与会计》必背知识点（六）

2020年税务师《财务与会计》必背知识点（七）

2020年税务师《财务与会计》必背知识点（八）

2020年税务师《财务与会计》必背知识点（九）

2020年税务师《财务与会计》必背知识点（十）

2020年税务师《财务与会计》必背知识点（十一）

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