2022年初级会计师《经济法基础》考试真题及答案(8月1日上午)
发布时间：2022-08-03
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财政部会计司公布《关于调整2022年度全国会计专业技术初、高级资格考试考务日程安排及有关事项的通知》，2022年度全国会计专业技术初级资格考试于8月1日至7日举行，《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。
8月1日上午，2022年初级会计师《经济法基础》考试真题网友回忆版，以供考生参考，考生可以收藏本页面！
甲企业2021年度计入成本、费用的实发合理的I资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次为不超过工资薪金总额的2%、14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2021年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为( )万元。
A.75
B.95
C.575
D.595
[答案] C
[解析]
(1)工会经费:限额=500X2%=10 (万元)，实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除:
(2)职工福利费:限额=500X14%=70 (万元)，实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除;
(3)职工教育经费:限额=500X8%=40 (万元)，实际发生额15万元未超过限额，可以全额在税前扣除;
(4)甲企业2021年度企业所得税税前准子扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+15=575 (万元)。
2013年3月12日，吴某应聘到甲公司工作，每月领取工资2000元，直至2014年2月12日甲公司方与其订立书面劳动合同。未及时订 立书面劳动合同的工资补偿为( ) 。
A.18 000元
B.20 000元
C.22000元
D.44 000元
[答案] B
[解析]
(1)用人单位白用L之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立15面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日,即2013年4月12日~2014年2月11日，共计10个月;
(2)巾于甲公司每月已经向员某正常支付了2000元，因此，甲公司应向员某补偿的金额=2 000X 10个月=20 000(元)。
经房地产评估机构评估E某住房价值50万元，李某住房价值70万元，现在王某和李某Ii:换住房，并以银行转账方式向李某支付差价款，已知当地规定的契税适用税率为4%，
则下列关于上述事项应纳契税的计算中，正确的是( ) 。
A.王某应纳契税= (70- 50) X4%=0.8 (万元)
B.李某应纳契税= (70-50) X4%=0.8 (万元)
c.王某应纳契税=50X4% =2.0 (万元)
D.李某应纳契税=70X4%=2.8 (万元)
[答案] A
[解析]
土地使用权互换、房屋互换，以所互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。计税依据只考虑其价格的差额，互换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方 缴纳契税:互换价格相等的，免征契税。因此，出王某缴纳。计税依据为价格的差额部分，应纳税额=计税依据X税率= (70-50) X4%=0.8 (万元)。
某上市公司总经理韩某2019年每月应发工资30000元，每月减除费用5000元，“三险一 金” 等专项扣除为4 500元，假设韩某享受子女教育、 赔养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况。则韩某2020年1月应预扣预缴个人所得税()元。
A.580
B.850
C.555
D.700
[答案] C
[解析] 1月韩某应预扣预缴个人所得税= (30 000-5000-4500- 2000) X3%=555 (元)
2021年9月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒，乙酒店提供原材料成本500000元，甲酒厂收取不含增值税加工费6000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。已知，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1 000千克。计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.10 X 90000 X 20%+10X 1 000X2X0.5=190 000 (元)
B. (500 000+60 000)六(1-20%) X 20%+10X1000X2X 0.5=150 000 (元)
C. (500 000+60 000+10X1 000X2X0.5)六(1-20%) X20%=142 500 (元)
D.500 000X 20%+10X 1000X2X0.5=110000 (元)
[答案] A
[解析]
(1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税:本题存在受托方同类消费品的销售价格，不需要组成计税价格计算，选项BCD排除。
(2)白酒的消费税实行复合计征，应纳消费税额=受托方同类消费品不含税销售额X消费税比例税率+委托加工数量X消费税定额税率。
[单选题]担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的应当具备会计师以上专业技术职务资格或若从事会计工作不少于()年。
A、1
B、2
C、3
D、5
[答案] C
[解析]担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
二、多项选择题
根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，正确的有( ) 。
A.记名预付卡可挂失，可赎回
B.有资金余额但超过有效期的预付卡可通过延期、激活、换卡等方式继续使用
C.记名预付卡不得设置有效期
D.不记名预付下有效期可设置为2年
[答案] ABC
[解析]
选项AC:记名倾付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期。
选项B:超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。
选项D:不记名预付卡有效期不得少于3年。
根据消费税法律制度的规定，下列情形中， 属于消费税征税范围的有( )。
A.甲服装厂生产销售高档服装
B.乙汽车贸易公司进口小汽车
C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
D丁商场零售金银首饰
[答案] BD
[解析]
(1)选项A:高档服装不属于消费税的征税范围:
(2)选项C:烟卓批发企业将卷烟销售给其他烟卓批发企业，不缴纳消费税。
下列会计档案中保管期限为永久的有( ) 。
A.会计档案移交清册
B.会计档案销毁清册
C.现金和银行存款日记账
D.年度财务会计报告
[答案] BD
[解析] AC保管期限为30年，BD保管期限为水久。
根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有()。
A.通过非营利社会团休向非营利性老年服务机构的捐赠
B.通过国家机关向贫困地区的捐赠
C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠
D.通过国家机关向红十字事业的捐赠
[答案] ACD
[解析]选项B:个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
下列有关职工基本养老保险享受条件与待遇的描述中，正确的有()。
A.职工基木养老保险需达到法定退休年龄之后方可享受
B.职工基本养老保险需累计缴纳满15年之后方可享受
C.对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按年支付基本养老金
D.如果个人死亡同时符合基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金条件的，其遗属可两项同时领取
[答案] AB
[解析]
职工基本养老保险享受条件:
(1)年龄条件:达到法定退休年龄。
(2)缴费条件:崇计缴费满15年。
职工基本养老保险待遇:
(1)对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金。.
(2)如米个人死心同时符合基不养老保险丧弗补助金、工伤保险丧弗补助金和失业保险丧葬补助金条件的，具遗属只能选择领取其中的一项。
(3)病残津贴。
法人的权利能力和行为能力同时产生、同时消亡。( )
A.对
B.错
[答案] A
[解析]
公民必须先有权利能力再有行为能力，者 是先后产生的。
但是法人的权利能力和行为能力是同时产生和消亡的。
注意区分两者权利能力与行为能力产生时间的不同。
农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设自用住宅，可以免征耕地占用税。( )
A.对
B.错
[答案] B
[解析]农村居民在规定标准内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。并不是免征耕地占用税。
申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起180日内提出行政复议申请。( )
A.对
B.错
[答案] B
[解析]申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
甲厂为增值税一般纳税人， 主要从事葡萄酒的生产和销售业务，2019 年9月有关经营情况如下。
(1)进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书，注明税额160000元。
(2)支付葡萄酒广告费，取得增值税专用发票注明金额300000元，税额18000元。
(3)支付销售葡荷酒运输费取得增值税专用发票注明税额2200元。
(4)销售w品牌葡萄酒，取得含增值税价款5 220000元，另收取优质费116 000元。
(5)将100箱自产Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放。同类葡萄酒含增值税平均售价1037.04元/箱。
(6).上期留抵增值税税额为 106 000元。
己知:增值税税率为13%，葡萄酒消费税税率为10%，取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。
(1)甲厂的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。
A.上期留抵增值税税额106 000元
B.支付销伟葡萄酒运输费的进项税额2200元
C.支付葡萄酒广告费的进项税额18 000元
D.进口酿酒设备的进项税额160000元
[答案] ABCD
[解析]
增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书都可以抵扣进项税。
上期留抵的进项税本期准了抵扣。
(2)计算甲厂当月销售W品牌葡萄酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。
A.5 220 000/ (1+13%) X 13%=600 530.97元
B. (5 220 000+116 000) X 13%=693 680元
C.5 220 000/ (1+13%) X 13%+116 000X 13% =615 610.97元
D. (5220 000+ 116000) / (1+13%) X13% =613 876.11元
[答案] D
[解析]优质费属于价外费用默认含税，所以和含税销售额一起做价税分离后再乘以适用税率。
(3)甲厂当月的下列业务中，应缴纳消费税的是()。
A.将自产Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放
B.销售w品牌葡萄酒
C.进口酿酒设备
D.支付葡萄酒广告费
[答案] AB
[解析]
用自产葡萄酒发福利应视同销售处理，所以AB销售葡萄酒应征收消费税。
CD不属于消费税税目。
(4)计算甲厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )
A. (116 000+100X1 037.04) / (1+13%) X 10%+300 000X 10%=49 442.83元
B.160 000X 10%+5 220 000/ (1+13%) X 10%+300 000X 10%=507 946.9元
C. (5 220 000+116 000+300 000) X 10%=563 600元
D. (5 20000+116000+100X1 037.04) / (1+13%) X 10%=481 389.7元
[答案] D
[解析]资料4.5售价都是含税的，-起做价税分离后，乘以税率。
甲企业为居民企业。2019年有关收支情况如下:
(1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。
(2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。
(3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。
(4)直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。
(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。
已知:在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%o;
广告费、业务宜传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，允许税前扣除。
要求:根据上述资料，分析回答下列小题。
(1)甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是()。
A.产品销售收入4000万元
B.特许权使用费收入100万元
C.国债利息收入50万元
D.接受捐赠收入100万元
[答案] ABD
[解析]选项C:国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。
(2)甲企业在计算2019年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中,正确的是()。
A.业务招待费准子扣除的数额为20.5万元
B.业务招待费准予扣除的数额为30万元
C.广告费准予扣除的数额为500万元
D.广告费准予扣除的数额为615万元
[答案] AC
[解析]
选项AB:企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最尚不得超过当年销告(营业)收入的5%。
销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益。
实际发生额的60%=50X60%=30 (万元) >销售(营业)收入X5%= (4 000+100) X5%=20.5 (万元)，当年准子在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。
选项CD:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。
实际发生额<销售(营业)收入X15%= (4 000+100) X15%=615 (万元)，则税前准予扣除的广告费为500万元。
(3)甲企业下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是( ) 。
A.支付司法机关罚金20万元
B.支付给客户的违约金10万元
C.向某希望小学捐款100万元
D.计提准备金50万元
[答案] B
[解析]
选项A:纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除;
选项C:直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除;
选项D:未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。
(4)甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额是()。
A.1 719.5万元
B.1 699.5万元
C.1 669.5万元
D.1 549.5万元
[答案] C
[解析]甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额=4000 (产品销售收入) +100 (特许权使用费收入) +100 (接受捐赠收入)-20.5 (业务招待费支出) -500 (广告费支出) -10 (支付给客户的违约金) -2 000 ( 其他可在企业所得税前扣除的成木、费用、税金) =1669.5 (万元)。
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