2020年《注册会计师》税法必背知识点“加油站”【第三期】
发布时间：2020-08-19
发布来源：启航网校发文
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CPA税法-增值税易混淆&重要知识点
1、包装物押金的处理
（1）逾期计入销售额：啤酒，黄酒，酒类以外的货物
（2）收到计入销售额：其他酒
注：对于啤酒和黄酒，消费税计算中即使逾期也不计入计税依据，因为他们是从量计征
2、纳税人购进国内旅客运输服务，进项税可抵扣
（1）专票/普票：发票注明税额
（2）航空运输客票行程单+铁路车票：9%
（3）其他水路公路等客票：3%
3、进项税加计抵扣
（1）生产性服务业：加计10%抵扣
（2）生活性服务业：加计15%抵扣
4、2019年4月1日后，取得不动产等进项税额不再分两年抵扣，剩余40%部分可选择一个月抵扣，并非必须在4月抵扣！
5、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，不可抵扣！
6、供热企业向居民个人收取的采暖费免增值税；向企业收取的不免
7、增值税即征即退（实际税负超过3%部分）
（1）一般纳税人销售自行开发生产的软件产品
（2）一般纳税人提供管道运输服务
（3）一般纳税人提供有形动产融资租赁服务
（4）一般纳税人提供有形动产融资性售后回租服务
8、不得开专票：零售的鞋帽，烟酒，食品，服装，化妆品
注：劳保用品可以开专票！
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