2020年《注册会计师》税法必背知识点“加油站”【第二期】
发布时间：2020-08-19
发布来源：启航网校发文
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CPA税法-增值税易混淆&重要知识点
1、混营按主业适用税率缴纳增值税；兼营按分别适用税率分别计算缴纳增值税
2、一般纳税人适用增值税5%征收率的情况（差额1简易6老项目1）
（1）差额：劳务派遣服务差额纳税
（2）老项目：房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目
（3）简易：
A.不动产销售/经营租赁
B.2016.4.30之前签订的不动产融资租赁合同
C.2016.4.30之前取得的不动产融资租赁服务
D.试点前开工的一级二级公路、桥、闸通行费
注：试点前开工的高速公路通行费：3%
E.人力资源外包服务
F.转让2016.4.30之前取得的土地使用权
3、使用过的物品VS.旧货
（1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产（不得抵扣且未抵扣进项税）：可选择3%减按2%开普票/可选择按3%开专票
（2）一般纳税人销售旧货：必须3%减按2%开普票
4、折扣销售（商业折扣）按扣除后金额确认销售额的前提：销售额与折扣额在同一张发票的“金额栏”分别注明
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