尚启航

知识点15：分析程序的目的知识点16：审计抽样的特征审计抽样应当同时具备三个基本特征：①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（低于百分之百）②所有抽样单元都有被选取的机会；（都有机会）③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。（推断总体）:知识点17：审计抽样的适用性（1）风险评估程序。风险评估程序通常不涉及审计抽样。（2）控制测试：①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；②对于未留下运行轨迹的控制，此时不宜使用审计抽样。（3）实质性程序：①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计；②在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。知识点18：抽样风险与非抽样风险只要有抽样就存在抽样风险，抽样风险与样本量成反向关系。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。非抽样风险“不能量化”，但可通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。知识点19：抽样风险的种类知识点20：统计抽样和非统计抽样注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益的原则。（1）统计抽样的优点：统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果。（2）统计抽样的缺点：统计抽样可能发生额外的成本。（3）非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但不能精确地测定出抽样风险。知识点21：影响样本规模的因素...

知识点22：货币单元抽样的优点①一般比传统变量抽样更易于使用；②在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征；③项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，无需通过分层减少变异性；④使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目，该项目一定会被选中；⑤如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小；⑥样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。知识点23：信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实。信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。如果注册会计师发现了应用系统所依赖的信息技术一般控制存在缺陷，注册会计师可能就不能信赖应用系统按设计发挥作用。知识点24：审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有“唯一性”，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。知识点25：审计工作底稿归档的工作在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项“事务性”的工作，“不涉及”实施新的审计程序或得出新的结论。在归档期间对审计工作底稿做出的“事务性”的变动，包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿；（2）对审计工作底稿进行分类、整理、交叉索引；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。知识点26：审计工作底稿的归档和保存期限归档期限：（1）审计工作底稿的归档期限为“审计报告日”后60天内。（2）如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为“审计业务中止日”后的60天内。保存期限：（1）会计师事务所应当自“审计报告日”起，对审计工作底稿...

知识点28：控制环境财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。控制环境与报表层次重大错报风险相关。在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列因素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构及职权与责任的分配；（6）人力资源政策与实务。知识点29：特别风险（1）舞弊、管理层凌驾于内控之上、超出正常经营过程的重大关联方交易可以直接判定为特别风险。（2）如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据。（3）注册会计师应当专门针对识别的风险实施实质性程序，实施“细节测试”，或将实质性分析程序与细节测试相结合。知识点30：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）使某些程序不被管理层预见或事先了解；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。知识点31：实施控制测试的情形（1）如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试，就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据。（2）如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。知识点32：截止测试的两条路径知识点33：存货监盘的特殊情况（1）在存货盘点现场实施存货监盘不可行。①如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序（如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录），以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。②如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师发表非无保留意见的报告。（2）因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施...

不过今天要给大家说的，这位女同学佳佳不仅仅考CPA，更是“跨专业”考下CFA踏进金融圈…一、毕业后的义无反顾毕业至今，至今已有5年多。此前，佳佳在家乡一家小型的券商工作了几个月，加上年终奖来算大概月薪8K出头，有着良性的上升空间，但是后来还是义无反顾的投向了魔都上海。自从2012年，她应邀来上海游玩，见识了上海的繁华，就暗暗下定决心以后一定要来上海工作。然而毕业后，这个决定却遭到家人的反对，作为独生子女的她，父母实在不忍心她去外地工作，但是在家乡工作几个月后，她还是决定来到上海。2014年的大年初二，过完年，佳佳花了好久的时间，甚至差点上演苦情戏，佳佳最后终于说服了家人，承诺去上海发展个两年就回来。谁知，一去5年。别人毕业后的五年交出的成绩单是朝九晚五、月薪8K，而她交出的成绩单是CPA+CFA双证，事业上升，年薪60W。以下是她的分享：二、从四大到投行，目标感是坚持的源动力走金融这条路，其实最开始的时候我是没有想到的。大学在某普通的211高校就读，虽然学的是经济系，但因为某些机缘巧合的原因，大三时在德勤实习了一段时间，那时候觉得体验还好，即使是加班也没有那么难熬，再加上四大的平台也不错，毕业后就选择进了四大。现在很多人似乎对四大有一种误解，总觉得四大的门槛越来越低，实力却依然被神话。但你要知道，这个平台中有很多你所不知道的牛人，他们可能是手握CPA、ACCA、FRM、CFA等等几大证书、知识横跨法律、财会、金融、风险等领域的大神，也可能是未来某世界500强企业的CFO。而这些，坦白讲，这是我觉得现在很多大学生，甚至是职场人最缺少的东西。与其花时间吐槽别人的实力，不如去想想自己想做的到底是什么。所以那个时候我也开始思考，如果有一天四大这个围城圈不住我了，自己的实力能不能去投行工作。其实投行的要求很高，这个我知道，但是我觉得更难的就是没有给自己设定一个职业目标，这样就失去了自己的源动力。那个时候拿着月薪7K的工资，用月薪12K的努力，做着月薪20K的梦，其实想想还是比较庆幸的。有了目标以后，自己就会想做很多有针对性的工作，四大第二年开始接手IPO项目，第三年尝试自己独立带团队，最忙的时候两个月没有休息，每天的睡觉时间只有5个多小时。后来通过一个工作伙伴的内推顺利进了投行...

河南省一、全体考生应当提前申请“健康码”（通过微信小程序“国家政务服务平台”或支付宝小程序“豫事办”申领本人防疫健康码）。“健康码”为绿码、身体健康且体温低于37.3℃者，方可进入考点。二、考生在考前14天内，没有到过国内疫情中风险、高风险地区，未出境，不存在自境外回国情形。三、考前14天，考生应每日自觉监测体温，体温均未出现高于37.3℃的情形。四、考生在考前14天，未和新冠肺炎病例或疑似病例密切接触，没有发烧、干咳、乏力、咳痰、气短、肌肉痛或关节痛、咽喉痛、头痛、寒颤、恶心或呕吐、鼻塞、腹泻、咳血、结膜充血等疑似新冠肺炎症状。上海市一、考生务必至少提前14天完成本人上海“随申码”和“通信大数据行程卡”注册申请（可通过微信、支付宝小程序或相关手机APP完成），并下载打印《考生安全考试承诺书》（详见附件）（以下简称《承诺书》），做好备考期间个人日常防护和健康监测，按要求如实、完整填写《承诺书》相关信息并确认签字，考生对《承诺书》真实性负法律责任。若考生考前14天在沪或已到沪，建议非必要不离沪。二、若考生在考前14天内有发烧、咳嗽、咽痛、呼吸困难、呕吐、腹泻等症状，应按规定及时就医。在备考期间，请注意勤洗手，到公共场所请随身携带口罩，人员密集时/处，请佩戴口罩。请尽量做到居住地和考点之间保持“两点一线”，在各种场所保持一定的安全社交距离（至少1米）。三、考试当日，考生须至少提前60分钟到达考点，预留足够时间配合考点工作人员进行入场核验。考生须自备口罩，除进入考场核验身份时须按要求摘戴口罩外，进出考点、考场应当全程佩戴口罩。进入考点时，考生须接受防疫安全检查和指导，出示本人有效身份证件原件、纸质准考证、纸质《承诺书》（填写完整并本人签名，“一场考试一张承诺”，《承诺书》在进入考场时主动交给监考人员），以及本人上海“随申码”和“通信大数据行程卡”。宁夏一、调整准考证下载打印时间为：9月22日-10月9日（每天8:00-20:00）。二、全体考生应提前下载“我的宁夏”APP实名申领“宁夏防疫健康码”，并连续14天打卡，持“绿码”，经测量体温低于37.3℃后，方可进入考场。三、如考生所持“非绿码”，请提供考试第一天的前7日内，在三甲以上医疗机构检查的核酸为“阴性”的诊断报告。四...

注册会计师考试专业阶段共6科，接下来给大家逐一梳理一下重点。《会计》总共有30章内容，其中重点内容有金融资产、长期股权投资与企业合并、所得税、合并财务报表、财务报告、收入费用利润、负债与所有者权益、资产负债表日后事项以及每股收益。这些重点内容同样也是考试当中计算分析题和综合题的命题热点。《税法》总共有12章内容，其中重点内容有第二章增值税、第三章消费税、第四章企业所得税、第五章个人所得税。《经济法》总共有7章内容，其中重点内容有合同法、公司法、证券法、破产法、票据法。经济法考试不同于其他科目，内容比较琐碎，重点章节的理解背诵必不可少。《审计》总共有23章内容，其中重点内容有实质性分析程序、质量控制，存货监盘、审计测试流程、各类交易与账户审计。《财务成本管理》总共有21章内容，其中重点内容有投资项目或企业价值的评估、资本预算、财务报表分析、插值法计算内含报酬率以及债券到期收益率。《公司战略与风险管理》总共有6章内容，其中重点内容有战略分析、战略选择、战略实施。与《经济法》类似，《战略》的理解加大量背诵是极为重要的。以上就是给大家梳理的注册会计师各科目重点内容，祝大家顺利通过考试！...

一、疫情期间调整好考试状态时刻未来小编很关心因为取消考试而不能参加考试的考生，对他们说：“没有失去本身就是一种得到，一切都是最好的安排。”他建议大家放平心态，夯实基础，为明年做准备。能够参加考试的学员则需要注意以下问题：1.能不能参加考试？还要不要学习？9月22号开始打印准考证，如果你能打印准考证，那应该十拿九稳能参加考试，认认真真的复习，不要为自己的懒惰找借口。2.如何在考前保持状态？考前15天一定要保持最佳状态，“把知识、状态保持到考场，我不希望我再进步，只要不退步就是胜利”。最后10天降低强度，调整生物钟，把睡眠调整到正常水平，缓解焦虑情绪。提高免疫力，注意保暖，保持身体健康。3.因为北京取消考试，考试难度会不会下降或上升？大家别纠结考试难度，能不能通过考试取决于三个因素：①考题难易、题偏题简单②阅卷手松手紧③自己的努力程度。“不要把结果放在别人的手里边把握，努力学习才是根本。”但坦白的说今年是个机会，“今年活着就很不容易，如果我来阅卷的话，我就会稍微善良一点，仁慈一点”；往年北京参加人数多，通过率也略高，如果要保持往年通过率，对其他地区考生可能是一个机会。4.证书的含金量会降低吗？（仅代表时刻未来小编的个人观点）每年参加综合阶段都只有一万多人，人数几乎固定，而市场需求量也基本确定。证书本身的含金量没有变化。①证书是死的，人是活的，有两个人都有这个证书，证书的含金量是一样的，但是人的沟通能力、应变能力、领悟能力、理解能力不同，证加人才能发挥最大效力。②岗位不适合，没有好钢用在刀刃上，就像是公允价值计量非金融资产确定公允价值要提最佳用途。二、不同进度的考生如何考前冲刺1.基础班仍未全部结束的同学：快速结束基础班，坚持就可能有希望，如果学习能力学习效率非常高还是有希望的。2.基础班已经学完了，别的班次没有听的同学：多做题，听冲刺串讲班、真题模拟班①审计：真题抢分班里边的真题挨个至少做三遍。审计重难点专题班主要针对简答题和综合题，知识点不会有太大偏差，主观题考个四五十分还是很有可能的。审计每年真题重复程度比会计要高。质量控制、职业道德每年必考一个，存货监盘、函证都是很容易考察的地方。②会计真题抢分班、逆袭提分班建议都听一下，不断练习巩固，形成肌肉记忆。会计的常考主观题...

注册会计师经济法必背法条：一、基本民事法律制度1.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，受欺诈方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销。2.行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后，仍然实施代理行为，（善意）相对人有理由相信行为人有代理权的，代理行为有效。3.除法律有特别规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为3年，自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。二、物权法律制度1.因合法建造、拆除房屋等事实行为设立或者消灭物权的，自事实行为成就时发生效力。2.因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力。3.当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。4.不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力，但法律另有规定的除外。5.以建筑物和其他土地附着物、建设用地使用权、以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权，正在建造的建筑物设定抵押的，应当办理抵押物登记，抵押权自登记时设立。6.动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但法律另有规定的除外。7.当事人以动产设定抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立，但未经登记，不得对抗善意第三人。8.当事人一方以出卖人在缔约时对标的物没有所有权或者处分权为由主张合同无效的，人民法院不予支持。9.出卖人因未取得所有权或者处分权致使标的物所有权不能转移，买受人要求出卖人承担违约责任或者要求解除合同并主张损害赔偿的，人民法院应予支持。10.建设用地使用权抵押后，该土地上新增的建筑物不属于抵押财产。该建设用地使用权实现抵押权时，应当将该土地上新增的建筑物与建设用地使用权一并处分，但新增建筑物所得的价款，抵押权人无权优先受偿。11.担保期间，担保财产毁损、灭失或者被征收时，担保物权人可以就获得的保险金、赔偿金或者补偿金等优先受偿。12.在出卖人就同一标的物（特定物）订立多重买卖合同的情形，如果合同均不具有《合同法》规定的无效情形，买受人因不能按照合同约定取得标的物所有权，可以请求追究出卖人违约责任（即合同有效）。13.当债务人不履行到期债务或...