尚启航

知识点15：分析程序的目的知识点16：审计抽样的特征审计抽样应当同时具备三个基本特征：①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（低于百分之百）②所有抽样单元都有被选取的机会；（都有机会）③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。（推断总体）:知识点17：审计抽样的适用性（1）风险评估程序。风险评估程序通常不涉及审计抽样。（2）控制测试：①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；②对于未留下运行轨迹的控制，此时不宜使用审计抽样。（3）实质性程序：①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计；②在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。知识点18：抽样风险与非抽样风险只要有抽样就存在抽样风险，抽样风险与样本量成反向关系。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。非抽样风险“不能量化”，但可通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。知识点19：抽样风险的种类知识点20：统计抽样和非统计抽样注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益的原则。（1）统计抽样的优点：统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果。（2）统计抽样的缺点：统计抽样可能发生额外的成本。（3）非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但不能精确地测定出抽样风险。知识点21：影响样本规模的因素...

知识点22：货币单元抽样的优点①一般比传统变量抽样更易于使用；②在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征；③项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，无需通过分层减少变异性；④使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目，该项目一定会被选中；⑤如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小；⑥样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。知识点23：信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实。信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。如果注册会计师发现了应用系统所依赖的信息技术一般控制存在缺陷，注册会计师可能就不能信赖应用系统按设计发挥作用。知识点24：审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有“唯一性”，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。知识点25：审计工作底稿归档的工作在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项“事务性”的工作，“不涉及”实施新的审计程序或得出新的结论。在归档期间对审计工作底稿做出的“事务性”的变动，包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿；（2）对审计工作底稿进行分类、整理、交叉索引；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。知识点26：审计工作底稿的归档和保存期限归档期限：（1）审计工作底稿的归档期限为“审计报告日”后60天内。（2）如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为“审计业务中止日”后的60天内。保存期限：（1）会计师事务所应当自“审计报告日”起，对审计工作底稿...

知识点28：控制环境财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。控制环境与报表层次重大错报风险相关。在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列因素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构及职权与责任的分配；（6）人力资源政策与实务。知识点29：特别风险（1）舞弊、管理层凌驾于内控之上、超出正常经营过程的重大关联方交易可以直接判定为特别风险。（2）如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据。（3）注册会计师应当专门针对识别的风险实施实质性程序，实施“细节测试”，或将实质性分析程序与细节测试相结合。知识点30：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）使某些程序不被管理层预见或事先了解；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。知识点31：实施控制测试的情形（1）如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试，就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据。（2）如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。知识点32：截止测试的两条路径知识点33：存货监盘的特殊情况（1）在存货盘点现场实施存货监盘不可行。①如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序（如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录），以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。②如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师发表非无保留意见的报告。（2）因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施...

注册会计师考试专业阶段共6科，接下来给大家逐一梳理一下重点。《会计》总共有30章内容，其中重点内容有金融资产、长期股权投资与企业合并、所得税、合并财务报表、财务报告、收入费用利润、负债与所有者权益、资产负债表日后事项以及每股收益。这些重点内容同样也是考试当中计算分析题和综合题的命题热点。《税法》总共有12章内容，其中重点内容有第二章增值税、第三章消费税、第四章企业所得税、第五章个人所得税。《经济法》总共有7章内容，其中重点内容有合同法、公司法、证券法、破产法、票据法。经济法考试不同于其他科目，内容比较琐碎，重点章节的理解背诵必不可少。《审计》总共有23章内容，其中重点内容有实质性分析程序、质量控制，存货监盘、审计测试流程、各类交易与账户审计。《财务成本管理》总共有21章内容，其中重点内容有投资项目或企业价值的评估、资本预算、财务报表分析、插值法计算内含报酬率以及债券到期收益率。《公司战略与风险管理》总共有6章内容，其中重点内容有战略分析、战略选择、战略实施。与《经济法》类似，《战略》的理解加大量背诵是极为重要的。以上就是给大家梳理的注册会计师各科目重点内容，祝大家顺利通过考试！...

注册会计师经济法必背法条：一、基本民事法律制度1.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，受欺诈方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销。2.行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后，仍然实施代理行为，（善意）相对人有理由相信行为人有代理权的，代理行为有效。3.除法律有特别规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为3年，自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。二、物权法律制度1.因合法建造、拆除房屋等事实行为设立或者消灭物权的，自事实行为成就时发生效力。2.因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力。3.当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。4.不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力，但法律另有规定的除外。5.以建筑物和其他土地附着物、建设用地使用权、以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权，正在建造的建筑物设定抵押的，应当办理抵押物登记，抵押权自登记时设立。6.动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但法律另有规定的除外。7.当事人以动产设定抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立，但未经登记，不得对抗善意第三人。8.当事人一方以出卖人在缔约时对标的物没有所有权或者处分权为由主张合同无效的，人民法院不予支持。9.出卖人因未取得所有权或者处分权致使标的物所有权不能转移，买受人要求出卖人承担违约责任或者要求解除合同并主张损害赔偿的，人民法院应予支持。10.建设用地使用权抵押后，该土地上新增的建筑物不属于抵押财产。该建设用地使用权实现抵押权时，应当将该土地上新增的建筑物与建设用地使用权一并处分，但新增建筑物所得的价款，抵押权人无权优先受偿。11.担保期间，担保财产毁损、灭失或者被征收时，担保物权人可以就获得的保险金、赔偿金或者补偿金等优先受偿。12.在出卖人就同一标的物（特定物）订立多重买卖合同的情形，如果合同均不具有《合同法》规定的无效情形，买受人因不能按照合同约定取得标的物所有权，可以请求追究出卖人违约责任（即合同有效）。13.当债务人不履行到期债务或...

资产类题目的得分！你们一定要拿下！第一篇1、什么是交易性金融资产答：主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。2、什么是固定资产?答：固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（2）使用寿命超过一个会计年度。3、固定资产有哪几种分类?答：一)按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。二)按固定资产使用情况分类，可分为使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。三)按固定资产的所有权分类，可分为自有固定资产和租入固定资产。四)按固定资产的经济用途和使用情况综合分类可分为七大类：1)生产经营用固定资产2)非生产经营用固定资产3)租出固定资产4)不需用固定资产5)未使用固定资产6)土地7)融资租入固定资产4、什么是固定资产折旧?答：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。5、固定资产折旧的方法有几种?答：有4种，包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。6、什么是年限平均法？答：年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。7、什么是工作量法？答：工作量法是根据实际工作量每期应计提折旧额的一种方法。8、什么是双倍余额递减法?答：双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。9、什么是年数总和法?答：年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。10、什么是无形资产?答：无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。11、无形资产的特征是什么?答：无形资产的特征是：1)没有实物形态。2)具有可辨认性。3)属于非货币性长期资产12、无形资产包括哪几种?答：无形资产一般包括专利权、商标权、土地使用...

第一节 城市维护建设税法一、概念和特点城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加税。城建税的特点：（一）税款专款专用——保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。（二）属于一种附加税——其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照增值税、消费税的有关规定办理。（三）根据城镇规模设计不同的比例税率——按照纳税人所在地的不同，城市维护建设税分设7%，5%，1%三档税率。二、纳税义务人1.城建税以缴纳增值税、消费税的单位和个人为纳税义务人（含外籍单位和外籍个人）。2.增值税、消费税的扣缴义务人也是城建税的扣缴义务人。三、城建税的税率1.三档税率表【注意】撤县建市，税率随行就市（7%）。2.两种特殊情况【注意】消费税委托加工中，一般由受托方代收代缴，但如果受托方是个人，不实行代收代缴，而是由委托方收回后自行缴纳消费税。所以城建税也是在委托方所在地缴纳。四、计税依据城市维护建设税计税依据的包含因素和不包含因素：城建税计税依据的包含因素城建税计税依据的不包含因素1.纳税人向税务机关实际缴纳的增值税、消费税2.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税3.纳税人出口货物免抵的增值税1.纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税，进口不征、出口不退2.除增值税、消费税以外的其他税3.非税款项（纳税人违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款等）【提示】1.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。2.纳税人违反“增值税、消费税”有关规定，被查补“增值税、消费税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款；补“增值税、消费税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。3.进口不征、出口不退。4.当期免抵的增值税税额，应纳入城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计征依据。【记忆口诀】进口不征，出口不退，免抵要征。五、税收优惠1.城建税按减免后实际缴纳的“增值税、消费税”税额计征，即随“增值税、消费税”的减免而减免。2.对于因减免税而需进行“增值税、消费税”退库的，城建税也可同时退库。3.对“增值税、消费税”实行先征后返、先征后退、即征即退，除另有规定外，对随“增...

五、证券法律制度1.国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门对已作出的核准证券发行的决定，发现不符合法定条件或者法定程序，已经发行尚未上市的，撤销发行核准决定，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还证券持有人；保荐人应当与发行人承担连带责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人承担连带责任。2.证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券。3.投资人具有以下情形的，人民法院应当认定虚假陈述与损害结果之间存在因果关系：(1)投资人所投资的是与虚假陈述直接关联的证券；(2)投资人在虚假陈述实施日及以后，至揭露日或者更正日之前买入该证券；(3)投资人在虚假陈述揭露日或者更正日及以后，因卖出该证券发生亏损，或者因持续持有该证券而产生亏损。4.对于构成借壳上市与发行股份购买资产的，应当按照规定报经中国证监会核准。5.上市公司非公开发行股票的发行对象不得超过10名。6.通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的股份达到百分之五时，应当在该事实发生之日起三日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告；在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的股份达到百分之五后，其所持该上市公司已发行的股份比例每增加或者减少百分之五，应当依照前款规定进行报告和公告。在报告期限内和作出报告、公告后二日内，不得再行买卖该上市公司的股票。7.在上市公司收购中，收购人持有的被收购公司的股份，在收购完成后12个月内不得转让。收购人在被收购公司中拥有权益的股份在同一实际控制人控制的不同主体之间进行转让不受前述12个月的限制。8.上市公司及其控股或者控制的公司购买、出售资产，达到下列标准之一的，构成重大资产重组：(1)购买、出售的资产总额占上市公司最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末资产总额的比例达到50%以上。(2)购买、出售的资产在最近一个会计年度所产生的营业收入占上市公司同期经审计的合并财务会计报告营业收入的比例...